Основным документом, дающим право на налоговый вычет, является счет-фактура. Возникают моменты, когда счет-фактура отсутствует. Лишается ли права налогоплательщик на вычет суммы НДС? Рассмотрим такие ситуации более подробно.
Счет фактура отсутствует - допускается ли налоговый вычет?
Право налогоплательщика на налоговый вычет оговорено в статье 171 Налогового Кодекса РФ. Если товары или услуги поступили в организацию, то одним из сопроводительных документов является счет-фактура, в котором отражен так называемый «входной» НДС. Применить вычеты по НДС можно только тогда, когда товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет. По большому счету, при отсутствии счета-фактуры, налогоплательщик лишается право на вычет. Ошибочно считается, что при отсутствии счета-фактуры налоговые органы обязаны применить расчетные методы для определения вычета на основании пункта 7 статьи 166 Налогового Кодекса РФ.
Но судебная практика показывает, что это можно делать только при отсутствии у налогоплательщика объектов налогообложения. В подавляющем большинстве случаев учет объектов налогообложения в организациях имеет место и, значит, эту норму применять нельзя. И все же в практике встречаются ситуации, когда и при отсутствии счета-фактуры вычет применим.
Как производиться вычет при расчете наличными?
В розничной торговле товары часто приобретаются за наличный расчет. Покупателю выдается кассовый чек, счет-фактура при этом не выставляется.
Регистрация ООО подразумевает отпускать товары через кассовый аппарат. Есть ли право у покупателя применить налоговый вычет?
В письме МНС России № 03-1-08/1191/15 от 13.05.04 г. указывается, что выдача только кассового чека распространяется только при расчетах с населением (физическими лицами). Если же товар приобретается организацией (юридическим лицом), то организация-продавец обязана выписать счет-фактуру.
Все зависит от того, будет ли использоваться купленный в розничной торговле товар для предпринимательской деятельности или он будет использоваться для семейного (домашнего) использования. Таким образом, пункт 7 статьи 168 Налогового Кодекса РФ может быть применен тогда, когда покупка не связана с предпринимательской деятельностью. В том случае, если покупателем предъявляется доверенность или свидетельство предпринимателя, тогда считается, что покупаемые товары приобретаются для предпринимательской деятельности и фирма-продавец обязана выдать счет-фактуру в установленном порядке.
Продаваемые населению в розничной торговле товары отпускаются по ценам (тарифам) в которых учтена сумма НДС. При этом на ярлыках и чеках сумма НДС не выделяется. Это отражено в пункте 6 статьи 168 Налогового Кодекса РФ.
Если товар реализуется юридическому лицу, то выделение суммы НДС в чеке допускается. Принять НДС к вычету допускается только в том случае, если имеется счет-фактура на товар и кассовый чек с выделенным НДС. Если в судах возникают споры по данной теме, то чаще всего суды принимают сторону налоговых органов, требующих счет-фактуру и кассовый чек с выделенным НДС.
